+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Как передать отделимые улучшения арендодателю


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Арендатор имеет право улучшить арендованное им имущество. Улучшения могут быть отделимые или неотделимые. В законодательстве определения отделимых улучшений нет. К отделимым улучшениям можно отнести, например, установку видеокамер системы видеонаблюдения в офисе, строительство пристроек к зданию, без труда демонтируемых от него, и т. Если отделить улучшение можно без вреда для имущества, то такое улучшение является отделимым например, демонтаж системы видеонаблюдения не нанесет вред арендованному зданию.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет арендованных основных средств

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Содержание:

Как арендатору учесть улучшения

Компаниям нередко приходится проводить ремонтные работы в арендованном помещении с целью его доводки для собственных нужд. В этой статье мы расскажем, при каких условиях результат проведенных работ следует считать неотделимыми улучшениями и как они учитываются в целях налогообложения у арендатора. Улучшениям арендованного имущества посвящена ст. В ней сказано, что отделимые улучшения арендованного имущества являются собственностью арендатора, если иное не предусмотрено договором аренды п.

Если арендатор произвел с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые от этого имущества без вреда, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды п. Стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит п. Как видите, четкого определения понятия неотделимых улучшений ст.

В связи с этим на практике нередко возникают сложности с правильной квалификацией результата работ, проведенных арендатором. Суды считают, что по смыслу ст. То есть улучшения всегда связаны с модернизацией, реконструкцией, достройкой, дооборудованием арендованного основного средства постановления АС Центрального округа от Из положений ст.

Рассмотрим, как влияет этот факт на учет затрат у арендатора. Компенсации подлежат только согласованные с арендодателем улучшения п. В постановлении от Арендодатель может компенсировать расходы арендатора на производство согласованных неотделимых улучшений сразу по окончании работ или по завершении расторжении договора аренды и возврата арендованного имущества вместе с неотделимыми улучшениями.

В ситуации, когда арендатор производит на арендованном объекте неотделимые улучшения, а арендодатель по окончании работ принимает и оплачивает их, происходит выполнение работ для арендодателя. Соответственно затраты на производство неотделимых улучшений учитываются арендатором для целей налогообложения прибыли как расходы, связанные с выполнением работ письма Минфина России от А сумма полученного возмещения включается в состав доходов от реализации письмо Минфина России от Передача результатов выполненных работ одним лицом для другого лица в целях налогообложения считается реализацией п.

Следовательно, при сдаче результата работ арендодателю необходимо начислить НДС на стоимость произведенных работ. Если приемка улучшений происходит по окончании договора аренды вместе с возвращенным арендованным объектом, выполненные арендатором улучшения являются капитальными вложениями в арендованный объект.

Капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору, амортизируются арендодателем п. Исходя из этой нормы, арендатор в целях исчисления налога на прибыль не включает неотделимые улучшения в состав амортизируемого имущества.

При передаче неотделимых улучшений по окончании договора аренды происходит их реализация п. Согласно подп. Таким образом, затраты на производство неотделимых улучшений арендатор сможет учесть в расходах по окончании расторжении договора аренды, когда арендодатель примет неотделимые улучшения вместе с объектом аренды и оплатит их.

А полученную компенсацию он включит в доходы от реализации. При передаче неотделимых улучшений нужно будет начислить НДС подп. Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств подлежат включению в состав основных средств арендатора п.

А значит, на них нужно начислять налог на имущество организаций п. ВАС РФ это подтверждает. В решении от Соответственно на нем лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе основных средств.

Положения налогового законодательства п. Таким образом, арендатор начисляет налог на имущество до момента передачи арендодателю объекта аренды вместе с неотделимыми улучшениями или до момента оплаты арендодателем стоимости неотделимых улучшений.

В соответствии со ст. Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых им не возмещается, в налоговом учете амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. При этом суммы амортизации рассчитываются с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств п.

Обратите внимание: если срок полезного использования арендованного объекта больше срока договора аренды то есть часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений не будет самортизирована , арендатор по окончании договора аренды должен прекратить начисление амортизации.

Возобновить ее начисление он сможет, если договор будет пролонгирован или если арендатор продолжает пользоваться арендуемым имуществом после истечения срока договора аренды при отсутствии возражений со стороны арендодателя, поскольку в этом случае договор в соответствии с п. Если же между арендодателем и арендатором заключается новый договор аренды, арендатор не сможет продолжить начисление амортизации по неотделимым улучшениям письмо Минфина России от Во время действия договора аренды может смениться собственник арендованного имущества.

Пунктом 1 ст. Учитывая это, Минфин России в письме от Аналогичные выводы содержатся в письме Минфина России от На практике встречаются ситуации, когда арендатор производит неотделимые улучшения объекта аренды по предварительному договору до заключения основного договора аренды.

В таких случаях амортизировать неотделимые улучшения он может начать только с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором заключен основной договор аренды письма Минфина России от В связи с этим Минфин России и большинство судов считают, что при возврате арендованного имущества вместе с произведенными в нем неотделимыми улучшениями, стоимость которых не компенсируется арендодателем, арендатор должен начислить НДС письма Минфина России от Однако есть решения судов, где арбитры пришли к выводу, что объекта обложения НДС не возникает постановления АС Московского округа от Эта позиция основывается на том, что неотделимые улучшения вместе с объектом аренды представляют собой единую неделимую вещь п.

Следовательно, право собственности на неотделимые улучшения изначально принадлежит арендодателю. А значит, при безвозмездной передаче неотделимых улучшений вместе с объектом аренды не происходит переход права собственности на них, и объекта налогообложения по НДС не возникает. Как уже было сказано выше, неотделимые улучшения являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций у арендатора.

Соответственно он исчисляет и уплачивает налог на имущество до момента передачи неотделимых улучшений вместе с объектом аренды арендодателю. Если арендодателем является физическое лицо, при передаче ему по окончании договора аренды неотделимых улучшений, стоимость которых арендатору не компенсируется, возникает вопрос о необходимости начисления НДФЛ.

Минфин России считает, что при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендодателю — физическому лицу у него возникает доход в натуральной форме письма от Ведь согласно подп. По мнению финансистов, исходя из положений подп. А обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ в данной ситуации возлагается на арендатора, признаваемого на основании п.

Однако Верховный суд РФ в п. Суды отмечают, что если улучшения произведены исключительно в интересах арендатора, у арендодателя — физического лица дохода в натуральной форме не возникает. Затраты на производство несогласованных неотделимых улучшений арендатор не может учесть при исчислении налога на прибыль письмо УФНС России по г. Москве от Ведь как уже было сказано выше, у арендатора подлежат учету только некомпенсируемые капитальные вложения в арендованное имущество, которые согласованы с арендодателем п.

Кроме того, по окончании договора аренды несогласованные неотделимые улучшения арендатор безвозмездно передает арендодателю. А согласно п. При безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендатор должен начислить НДС подп.

Поскольку в бухгалтерском учете капитальные вложения в арендованное имущество учитываются арендатором в составе основных средств п. Следовательно, арендатор начисляет налог на имущество до момента передачи арендодателю объекта аренды вместе с несогласованными неотделимыми улучшениями. Помимо негативных налоговых последствий несогласованные неотделимые улучшения могут повлечь и неблагоприятные гражданско-правовые последствия. Дело в том, что согласно ст. Следовательно, если улучшения согласованы не были, арендодатель вправе потребовать привести имущество в то состояние, в котором оно было передано арендатору.

А если арендатор не выполнит эти требования, арендодатель может через суд взыскать с арендатора сумму ущерба, вызванного проведением несогласованных неотделимых улучшений.

Так, в деле, рассмотренном АС Московского округа в постановлении от При возврате помещения по окончании договора аренды арендодатель потребовал демонтировать возведенные перегородки и электрическую проводку с вывозом образовавшегося мусора и привести помещение в надлежащее состояние. Однако данное требование арендатором не было выполнено. Арендодатель произвел ремонтно-восстановительные работы за свой счет и обратился в суд за взысканием с арендатора их стоимости. Суд исковые требования удовлетворил.

Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Налог на имущество по неотделимым улучшениям арендованной недвижимости.

Недвижимость с улучшениями: учет у арендодателя. Компенсируемые улучшения Компенсации подлежат только согласованные с арендодателем улучшения п. Компенсация по окончании работ В ситуации, когда арендатор производит на арендованном объекте неотделимые улучшения, а арендодатель по окончании работ принимает и оплачивает их, происходит выполнение работ для арендодателя. Компенсация по окончании аренды Если приемка улучшений происходит по окончании договора аренды вместе с возвращенным арендованным объектом, выполненные арендатором улучшения являются капитальными вложениями в арендованный объект.

Некомпенсируемые улучшения В соответствии со ст. Согласованные улучшения Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых им не возмещается, в налоговом учете амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. Несогласованные улучшения Затраты на производство несогласованных неотделимых улучшений арендатор не может учесть при исчислении налога на прибыль письмо УФНС России по г.

Книги нашего издательства: серия Русский мир. Свежий номер. Правовые беседы. Прямая речь. В ГД представят альтернативную корзину стоимостью 31 тыс. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Принимаем капвложения от арендатора

Если арендатор произвел неотделимые улучшения предмета аренды, то по окончании срока договора аренды эти улучшения передаются арендодателю на возмездной либо безвозмездной основе в зависимости от условий договора , если иное не предусмотрено договором аренды. Как отразить передачу неотделимых улучшений в бухгалтерском и налоговом учете арендатора? В случае когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, он имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом пп. Рассмотрим ситуацию, когда договор аренды предусматривает возмещение арендатору неотделимых улучшений после возврата помещения арендодателю, причем в повышенном размере с учетом инфляции.

Арбитражный процессуальный кодекс. Уголовно—исполнительный кодекс.

В условиях кризиса многие компании не выдерживают конкуренции и вынуждены закрываться или "сворачивать" бизнес. Как следствие - приходится расторгать договор аренды. Нередко арендатор производит неотделимые улучшения арендованного имущества, которые по окончании договора аренды передаются арендодателю. Возникает ли у него при этом объект обложения НДС?

Неотделимые улучшения арендуемого имущества: исчисление налога на прибыль

Обычно момент передачи определяется заранее, когда арендатор согласовывает с вами, можно ли вообще делать капвложения. Для вас порядок учета неотделимых улучшений зависит от того, возмещаете вы арендатору стоимость улучшений или нет. Если вы не возмещаете стоимость улучшений, то для вас в принципе неважно, когда арендатор вам их передаст. Другое дело, что получать эти улучшения вам невыгодно. Ведь вам придется платить с них налог на имущество, а по мнению Минфина, еще и налог на прибыль подробнее см. Поэтому у некоторых арендодателей может появиться соблазн эти улучшения у себя вообще не показывать. Но хотим вас предостеречь от этого. Налоговикам не составит особого труда проверить вашего арендатора провести у него выездную или встречную проверку и выяснить:. Если же вы возмещаете стоимость улучшений, то для вас будет выгоднее, чтобы арендатор передал вам эти улучшения сразу же после завершения работ по их созданию. Тогда вы сможете сразу начать включать стоимость улучшений в расходы.

УЛУЧШЕНИЯ АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА: особенности бухучета и налогообложения

Не секрет, что договоры аренды зданий, других капитальных сооружений их отдельных частей , заключенные на 3 года и более , подлежат обязательному нотариальному удостоверению ч. Но многие предприятия, не желая связываться с этими процедурами, обходят требования ГКУ стороной: заключают договор сроком до 3 лет , а дальше своевременно продлевают договорные отношения с арендодателем. Предприятие воспользовалось первым способом, т. После чего и возник вопрос: как быть с улучшениями, произведенными арендатором?

Компаниям нередко приходится проводить ремонтные работы в арендованном помещении с целью его доводки для собственных нужд.

Теперь посмотрим, как бухгалтерам организаций-арендаторов отражать в бухучете улучшения и как их учитывать при налогообложении. Сразу скажем, что с учетом отделимых улучшений передвижных перегородок, кондиционеров, съемной аппаратуры системы видеонаблюдения никаких проблем нет. Входной НДС по отделимому улучшению вы принимаете к вычету разумеется, при выполнении всех других условий: вы плательщик НДС, у вас есть счет-фактура по расходам :. Поскольку, как мы уже рассказывали в предыдущей статье, произведенные вами неотделимые улучшения являются собственностью арендодателя, то их в какой-то момент придется ему передать.

Принимаем капвложения от арендатора

Затраты на улучшение арендованного имущества можно относить на расходы при определении базы по налогу на прибыль. Подход налоговых органов к оценке неотделимых улучшений арендованного имущества не соответствует экономическому смыслу налога на прибыль. Правовой режим неотделимых улучшений арендованного имущества регулируется статьей ГК РФ. В этой статье идет речь об обязанности арендодателя в ряде случаев компенсировать арендатору стоимость улучшений арендованного имущества, не отделимых без вреда для имущества.

Татьяна Новикова, кандидат экономических наук, доцент МГУУ Правительства Москвы, аудитор, налоговый консультант расскажет каким образом арендатору учитывать основные средства неотделимых улучшений. Например, проведение ремонта офисных помещений. Третий пример. Подписывайтесь, и мы будем один раз в неделю присылать полезные бизнес-советы, аналитические статьи, истории успеха и провала, интервью, а также мнения экспертов на острые темы. Татьяна Новикова 2 июня Не пропусти новые публикации Подписывайтесь, и мы будем один раз в неделю присылать полезные бизнес-советы, аналитические статьи, истории успеха и провала, интервью, а также мнения экспертов на острые темы.

Перезаключаем договор аренды: как учесть улучшения?

Обычно момент передачи определяется заранее, когда арендатор согласовывает с вами, можно ли вообще делать капвложения. Для вас порядок учета неотделимых улучшений зависит от того, возмещаете вы арендатору стоимость улучшений или нет. Если вы не возмещаете стоимость улучшений, то для вас в принципе неважно, когда арендатор вам их передаст. Другое дело, что получать эти улучшения вам невыгодно. Ведь вам придется платить с них налог на имущество, а по мнению Минфина, еще и налог на прибыль подробнее см. Поэтому у некоторых арендодателей может появиться соблазн эти улучшения у себя вообще не показывать.

Неотделимые улучшения, не согласованные с арендодателем, .. позицией при передаче арендодателю неотделимых улучшений.

В процессе использования имущества недвижимости по договору аренды возникает необходимость переделать, усовершенствовать характеристики занимаемой площади, чтобы она удовлетворяла коммерческие или производственные запросы нанимателя. В результате чего появляются неотделимые улучшения арендованного имущества и возможные проблемы с выявлением права собственности. В общем понимании, неотделимые улучшения квартиры или нежилой недвижимости и само имущество воспринимают, как неделимую вещь ст. Получается, произведенные изменения арендованного имущества принадлежат его собственнику — арендодателю, но при этом арендатор может добиваться возвращения потраченных средств.

Неотделимые улучшения арендованного имущества

Вопрос: Организация сдает в аренду несколько комнат, арендатор в одной из комнат заменяет дверь на металлическую, устанавливает пожарную и охранную сигнализацию. Арендатор считает теперь что он произвел неотделимые улучшения. Являются ли подобные изменения комнаты неотделимыми улучшениями здания, если да то как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендодателя?

Неотделимые улучшения. Учет у арендатора

Работы по реконструкции модернизации, дооборудованию, достройки арендованного имущества можно рассматривать как его улучшение. Если результат таких капитальных вложений неотделим от объекта аренды — это неотделимое улучшение ст. По общему правилу неотделимые улучшения являются собственностью арендодателя если иного не предусмотрено договором и переходят к нему на баланс по окончании срока аренды.

Если арендатор произвел в арендованном помещении неотделимые улучшения и после окончания срока договора вернул объект вместе с улучшениями арендодателю, то такая операция признается реализацией и должна облагаться НДС. Так считают контролирующие органы.

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В отношении капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором с согласия арендодателя, доходов в целях исчисления налога на прибыль у арендодателя не возникает. Неотделимые улучшения, не согласованные с арендодателем, подлежат учету в составе внереализационных доходов арендодателя в качестве безвозмездно полученных работ после окончания срока аренды. Учет арендодателем нормы пп.

Подводные камни учета затрат по улучшению арендованного имущества

Зачастую в ходе эксплуатации арендованного имущества арендатор производит неотделимые улучшения этого имущества. Например, устанавливает оконные решетки и металлические двери в арендованном здании. В связи с этим для арендатора актуальными являются вопросы бухгалтерского учета и налогообложения таких неотделимых улучшений. Порядок учета неотделимых улучшений арендованного имущества напрямую зависит от того, возмещается ли их стоимость арендатору арендодателем при прекращении договора аренды. Заметим, что право на возмещение стоимости неотделимых улучшений таких, которые не отделимы без вреда для имущества арендатор имеет только в том случае, если такие улучшения произведены с согласия арендодателя п. Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом п.

Неотделимые улучшения: спорные случаи и учет

Время работы: 9. Суббота, воскресенье - выходной. ЗАО "Белбизнеспресс".

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. castharmchingno

    Очень хорошая идея